El nuevo modelo 390 para 2015

El modelo 390 es la declaración informativa de resumen del IVA. Se presenta en enero y sirve para recopilar todas las declaraciones de IVA presentadas en el ejercicio. La aprobación del criterio del IVA de caja obligaba a introducir determinados cambios en el modelo. Conocemos ahora el proyecto de orden que introducirá éste y otros cambios.

El 18 de noviembre el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas publicaba en el BOE estas modificaciones para 2015. Así, se introducen cuatro nuevas casillas para el modelo 390 acorde con el cambio realizado en el modelo 303.

¿A qué afecta?

A la modificación del modelo 390 para el ejercicio 2015, resumen anual de IVA.

 ¿A quién afecta?

A aquellos sujetos pasivos que tengan la obligación de presentar modelo 390 y:

• Hayan optado por liquidar el IVA de la Aduana de forma diferida. Por tanto:

– Deben ser importadores.

– Con período de liquidación mensual.

• Cuando haya un impago y el destinatario esté en prorrata y por tanto solo pueda deducir una parte del IVA soportado.

 ¿Cómo afecta?

Se crean 4 nuevas casillas en el modelo 390 en:

• Apartado 7 – Resultado liquidación anual (Tributación exclusiva en Territorio Común):

– Casilla 658 “Regularización cuotas art. 80.Cinco.5ª LIVA”.

– Casilla 659 “IVA a la importación liquidado por la Aduana”.

• Apartado 8 – Tributación por razón de territorio (Sujetos que tributan en varias Administraciones):

– Casilla 658 “Regularización cuotas art. 80.Cinco.5ª LIVA”.

– Casilla 659 “IVA a la importación liquidado por la Aduana”.

Se modifica el sumatorio de las siguientes casillas:

• Apartado 7 – Resultado liquidación anual (Tributación exclusiva en Territorio Común):

– [84] “Suma de resultados”: el sumatorio pasa a ser (65+83+658).

– [86] “Resultado de la liquidación”: el sumatorio pasa a ser (84+659-85).

• Apartado 8 – Tributación por razón de territorio (Sujetos que tributan en varias Administraciones):

– [84] “Suma de resultado”: el sumatorio pasa a ser (65+83+658)

– [94] “Resultado de la liquidación anual atribuible a Territorio Común”: el sumatorio pasa a ser (92+659-93).

 ¿Cuándo afecta?

• En vigor el 19/11/2015.
• Primera afectación para el resumen anual de IVA modelo 390 correspondiente al ejercicio 2015.

Para más información puede consultar el documento del BOE http://www.boe.es/boe/dias/2015/11/18/pdfs/BOE-A-2015-12436.pdf